Криптовалюты уже давно вышли из орбиты исключительно экспертов, и чем популярнее они становятся, тем больше вопросов возникает по поводу их использования.
Налоговый вопрос затрагивает тех, кто встал на путь приобретения цифровых валют, будь то в инвестиционных целях или в качестве формы оплаты и получения товаров и услуг, а также в других целях.
«Этот список вопросов представляет интерес в связи с миром криптовалют, поскольку это инновационное явление, серые зоны которого проистекают из того, что, возможно, является его главным достоинством: децентрализованный контроль через блокчейн, что на мгновение оставляет их вне сферы регулирования центральных банков и финансовых институтов и создает проблемы для правительств при осуществлении фискального контроля», — объясняет юрист Мартин Литвак, основатель и генеральный директор @UntitledLegal, бутика юридических услуг, специализирующегося на международном планировании недвижимости и создании инвестиционных фондов.
КАКИЕ НАЛОГИ ПЛАТЯТ ДЕРЖАТЕЛИ КРИПТОВАЛЮТ В АРГЕНТИНЕ?
В Аргентине криптовалюты, как и любые другие активы, включаются в расчет налога на имущество физических лиц.
Что касается подоходного налога, то с момента вступления в силу Закона 24.430 (2017) криптовалюты были прямо включены в главу, соответствующую приросту капитала, и облагаются налогом в размере 15 % от результата продажи (в той степени, в которой этот результат является положительным, разумеется).
Расчет производится в «твердой валюте, а не в аргентинских песо, так что курсовая разница не является частью налогооблагаемой прибыли», поясняет Литвак.
Кроме того, в провинции Кордова криптовалюты облагаются налогом на валовой доход (IIBB), и «мы думаем, что в перспективе эта тенденция будет наблюдаться и в других провинциях», — говорит юрист.
ПОЛУЧЕНИЕ ОПЛАТЫ ЗА РАБОТУ С КРИПТОВАЛЮТАМИ
Как и в большинстве стран мира, в Аргентине криптовалюты не считаются валютой, поэтому при оплате криптовалютой технически считается не денежный платеж, а «dación de pago», или оплата натурой, что по сути означает аннулирование счета-фактуры чем-либо, что не является валютой.
Таким образом, любой, кому платят в криптовалюте, должен будет заплатить столько, сколько ему выставили в счете за выполненную работу, точно так же, как если бы ему заплатили, скажем, автомобилем. Как только счет, например, на 1000 долларов США будет аннулирован, налогоплательщик должен сообщить в AFIP: «У меня аннулирован счет на такую-то сумму» и оплатить его. В случае провинций, где IIBB взимается с криптовалют, использование этого инструмента может привести к большим осложнениям или, по крайней мере, к дополнительным расходам.
ПРИ ВЫСТАВЛЕНИИ СЧЕТОВ ЗА РАБОТУ, ВЫПОЛНЕННУЮ ЗА РУБЕЖОМ
Когда вы получаете оплату из-за границы, это точно так же, как если бы вы получали деньги в Аргентине. В нашей стране действует принцип глобального дохода, который означает, что человек должен облагаться налогом в стране, где он устанавливает свое налоговое резидентство, независимо от того, где он владеет активами или где он заработал то, что заработал.
Проблема Аргентины, в частности, заключается в том, что деньги приходится ввозить, поскольку в стране действуют правила экспорта услуг, которые вынуждают вас рассчитываться долларами на официальном рынке, что означает потери при обмене по сравнению с тем, сколько на самом деле стоит доллар на местном рынке. В Аргентине это особые обстоятельства; в Уругвае, если привести лишь один пример, дело обстоит иначе.
ЧТО ПРОИСХОДИТ В УРУГВАЕ С КРИПТОПЛАТЕЖАМИ ИЗ-ЗА РУБЕЖА? СТРАНА, В КОТОРУЮ МНОГИЕ АРГЕНТИНЦЫ ОБРАЩАЮТСЯ ИЛИ ПЕРЕЕЗЖАЮТ ИЗ-ЗА ПРОБЛЕМ С НАЛОГАМИ
В Уругвае, с одной стороны, они освобождены от налога на богатство, поскольку являются активами за рубежом. В Уругвае, в отличие от Аргентины, действует принцип «территориального» налогообложения, хотя и частично, как почти во всех странах Центральной Америки, а также частично в Парагвае и Боливии, где налог платится только с того, что заработано в стране, и не облагается ничего, что принадлежит или получено за рубежом.
Что касается подоходного налога с физических лиц (IRPF), то они освобождены от него, поскольку, поскольку они владеют активами за рубежом, они будут платить налог только на купонные или дивидендные выплаты, а не на прирост капитала. Поскольку прибыль, которую они получают, является приростом стоимости капитала, налог не взимается.
КАК БЫТЬ С КРИПТОВАЛЮТАМИ В США?
Несмотря на отсутствие закона, прямо указывающего на это, Соединенные Штаты являются «криптовалютной» страной.
Соединенные Штаты рассматривают криптовалюты с точки зрения налогообложения как финансовый актив, что означает, что Казначейство США не взимает плату за их покупку или за их хранение в портфеле.
Когда криптовалюта продается, полученная прибыль считается приростом капитала, а не подоходным налогом, который взимается в большем размере. Сегодня наиболее развитые страны следуют американской модели, то есть не облагают налогом покупку или хранение, а только продажу, причем по ставке прироста капитала, как финансовый доход.
КРИПТОВАЛЮТЫ В ОСТАЛЬНОМ МИРЕ
Страны реагировали на это по-разному: запрещали криптовалюты, рассматривали их как возможность привлечь инвестиции и даже, совсем недавно, приняли их в качестве законного платежного средства.
Некоторые страны даже запустили свои собственные криптовалюты и даже принимают их для оплаты и возмещения налогов и других услуг. Так, например, поступили Бермудские острова, где используется stablecoins (в данном случае USDC) — валюта, привязанная к стоимости доллара и получившая поддержку и инвестиции от криптовалютных компаний, или — с другого конца идеологического спектра — Petro, венесуэльская цифровая валюта, обеспеченная нефтью.
Правительства некоторых стран поощряют использование этих валют, освобождая их от налогов для привлечения инвестиций, в дополнение к другим налоговым льготам для нерезидентов. Так обстоит дело в Португалии, которая не облагает налогом физических лиц (но облагает юридические лица), продающих криптовалюты, и не рассматривает их как прирост капитала или инвестиционный доход, которые обычно облагаются по ставке 28 %.
Новым примером является Сальвадор, который стал первой страной в мире, установившей конкретную криптовалюту в качестве обязательного законного платежного средства, что означает, помимо прочего, что он обязывает своих граждан принимать криптовалюты в качестве оплаты, позволяя нам конвертировать их в доллары, не облагаясь налогом, и даже платить налоги в этой валюте.
Помимо уже упомянутых Бермудских островов и Португалии, к числу других «криптодружественных» стран относятся: Андорра, Швейцария, Германия, Сингапур, Беларусь, Малайзия, Грузия, Словения, Мальта, Япония и Южная Корея. Это страны, которые признали преимущества новой технологии и создали благоприятные условия для ее развития.
Однако, несмотря на подробности описанных им случаев, Литвак советует воздержаться от обобщенных ответов, когда речь идет о налоговых аспектах криптовалютного мира, поскольку «мы все еще находимся в чрезвычайно зеленой зоне с точки зрения того, что мы знаем об этом явлении, а это значит, что любые официальные положения, на основании которых они могут облагаться налогом сегодня, всегда будут очень частичными, поскольку мы имеем дело с явлением, которое еще не раскрыло весь свой потенциал», — подчеркивает он.
